Pořízení majetku s dotací

Příklad: Dne 15.8.2019 byla zakoupena budova školícího střediska za částku 5.500.000,- Kč. Budova byla zařazena do užívání 1.9.2019. Na budovu byla poskytnuta dotace 2.750.000 Kč. Dotace byla proplacena 21.11.2019.

Postup:

• Vytvoříme kartu majetku. Na záložce Základní údaje zadáme Název, Obor majetku, Odpisovou skupinu, Vstupní cenu, Pořízeno (15.8.2019), Zařazeno do užívání (1.9.2019), Navedeno v programu (1.9.2019), popřípadě další údaje. Na záložce Položky vybereme pro daný typ plánu Předvolbu 1 (např. 06-D-ZRYCHLENÝ) a Předvolbu 2 (050-U-PROCENTUÁLNÍ 50 LET). Podle nastavených podmínek program vytvořil pro daňový a účetní plán odpisy. Kartu majetku potvrdíme.
• Ke dni proplacení dotace provedeme akci Změna ceny (Ctrl+F4). Do vstupního formuláře akce zadáme Datum (21.11.2019), Změnu ceny o (-2.750.000), Kontaci (např. UZ), můžeme zadat Popis.

Obr.: Změna ceny - dotace

Po odsouhlasení formuláře se změnou ceny se na stranu daňových i účetních odpisů přidá řádek s typem pohybu "Změna ceny" v částce -2.750.000,- Kč a přepočtou se následující odpisy.

Obr.: Karta majetku po změně ceny

• Částku dotace můžeme zadat také na záložku Základní údaje do pole Dotace. Toto pole je však jen informativní a nemá návaznost na jiné části programu.
• Po zpracování odpisů a zaúčtování všech pohybů do listopadu 2019 bude na kartě majetku kromě odpisů zaúčtováno také:

	1.9.2019 Zařazení do užívání	021/042	5.500.000,- Kč
	21.11.2019 Změna ceny	021/042	-2.750.000,- Kč

• Ke dni poskytnutí dotace zaúčtujeme obecným účetním dokladem (nebo interním dokladem):

21.11.2019 Dotace

347/042

2.750.000,- Kč

• Na bankovním výpise zaúčtujeme příjem dotace:

21.11.2019 Dotace

221/347

2.750.000,- Kč

Technické zhodnocení s dotací

Při poskytnutí dotace na technické zhodnocení majetku se postupuje obdobně jako při pořízení majetku s dotací.

Následující příklad navazuje na příklad v kapitole Pořízení majetku s dotací.

Příklad: Dne 30.6.2020 bylo provedeno technické zhodnocení budovy školícího střediska ve výši 300.000,- Kč. Na technické zhodnocení byla poskytnuta dotace 150.000 Kč. Dotace byla proplacena 20.8.2020.

Postup:

• Na kartě provedeme akci Technické zhodnocení (Ctrl+F3). Do vstupního formuláře zadáme Datum (30.6.2020), Technické zhodnocení o (300.000), Kontaci (např. UZ), můžeme zadat Popis.
• Po odsouhlasení formuláře se v daňových i účetních odpisech přidá pohyb majetku s typem "Technické zhodnocení" v částce 300.000,- Kč. a přepočtou se následující odpisy.
• Ke dni proplacení dotace provedeme akci Změna ceny (Ctrl+F4). Do vstupního formuláře akce zadáme Datum (20.8.2020), Změnu ceny o (-150.000), Kontaci (např. OD), můžeme zadat Popis.
• Po odsouhlasení formuláře se změnou ceny se na stranu daňových i účetních odpisů přidá pohyb majetku s typem "Změna ceny" v částce -150.000,- Kč a přepočtou se následující odpisy.

Obr.: Karta majetku po technickém zhodnocení a změně ceny

• Částku dotace můžeme zadat také na záložku Základní údaje do pole Dotace. Toto pole je však jen informativní a nemá návaznost na jiné části programu.
• Po zpracování odpisů a zaúčtování všech pohybů do srpna 2020 bude na kartě majetku kromě odpisů zaúčtováno také:

	30.6.2020 Technické zhodnocení	021/042	300.000,- Kč
	20.8.2020 Změna ceny	021/042	-150.000,- Kč

• Ke dni poskytnutí dotace zaúčtujeme obecným účetním dokladem (nebo interním dokladem):

20.8.2020 Dotace

347/042

150.000,- Kč

• Na bankovním výpise zaúčtujeme příjem dotace:

20.8.2020 Dotace

221/347

150.000,- Kč

Navedení majetku po přeměně společnosti

Při přeměně společností nástupnická společnost pokračuje v odpisování majetku rozdělované nebo zanikající společnosti.

Příklad: Zanikající účetní jednotka eviduje v majetku budovu, která byla zařazena do užívání 1. 9. 2011 ve vstupní ceně 5.500.000 Kč. Na budově bylo v letech 2012 a 2016 provedeno technické zhodnocení v celkové výši 5.794.344 Kč. V letech 2011 a 2012 byly na budovu poskytnuty dotace v celkové výši 2.900.000 Kč (na kartě majetku se eviduje jako záporná změna ceny). Budova je zařazena v šesté odpisové skupině, daňově se odpisuje zrychleně, účetně se odpisuje procentuálně na 50 let. K 31. 12. 2019 bylo odepsáno daňově 1.721.277 Kč, účetně 829.569 Kč. Rozhodný den přeměny je 1. 1. 2020. Nástupnická účetní jednotka pokračuje od 1. 1. 2020 v odpisování majetku.

Obr.: Karta majetku navedená do nástupnické společnosti

Postup navedení karty majetku do IS K2 nástupnické účetní jednotky:

• Vstupní cena je shodná se vstupní cenou karty majetku v zanikající účetní jednotce.
• Datum Pořízeno a Zařazeno do užívání zadáme dle pořízení a zařazení v zanikající účetní jednotce.
• Do pole Navedeno v programu se zadá rozhodné datum přeměny.
• V poli Odpisová skupina zvolíme „6“.
• V Předvolbě 1 vybereme předvolbu odpisování pro zrychlené daňové odpisy a v Předvolbě 2 pro procentuální odpisy.
• V poli Oprávky celkem 1 zadáme celkové daňové odpisy do konce roku 2019. V poli Počet již odeps. let 1 zadáme „4“ – tj. počet již odepsaných let po posledním technickém zhodnocení (musí se uvádět v případě zrychlených odpisů; pokud na majetku nebylo provedeno technické zhodnocení, uvede se celkový počet již odepsaných let). V poli Oprávky celkem 2 zadáme celkové účetní odpisy do konce roku 2019.
• Do pohybů na stranu daňovou i účetní zadáme k 31. 12. 2019 pohyb s typem „Změna ceny“ s celkovou změnou ceny (-2.900.000 Kč) a pohyb s typem „Technické zhodnocení“ s celkovým technickým zhodnocením (5.794.344 Kč), které provedla zanikající účetní jednotka do konce roku 2019.
• V IS K2 se vytvoří odpisy od roku 2020 a navazují na odpisy zanikající účetní jednotky.

Vyřazení karty majetku v zanikající účetní jednotce (stejný postup použije rozdělovaná účetní jednotka):

• Zanikající účetní jednotka vyřadí kartu majetku k 1. 1. 2020. Po stisknutí klávesové zkratky Ctrl + F8 ve vstupním formuláři Vyřazení v poli Úprava roční částky zadáme „0“ % a zatrhneme volbu bez odpisu k datu vyřazení.

Obr.: Formulář při vyřazení majetku v zanikající účetní jednotce