Pořízení majetku s dotací

Příklad: Dne 15.8.2011 byla zakoupena budova školícího střediska za částku 5.500.000,- Kč. Budova byla zařazena do užívání 1.9.2011. Na budovu byla poskytnuta dotace 2.750.000 Kč. Dotace byla proplacena 21.11.2011.

Postup:

• Vytvoříme kartu majetku. Na 1. straně zadáme Název, Obor, Vstupní cenu, Datum pořízení (15.8.2011), popřípadě další údaje. Na 2. straně zadáme Datum zařazení do užívání (1.9.2011), vybereme Odp. skupinu (6), Předvolbu 1 (např. 06-D-ZRYCHLENÝ) a Předvolbu 2 (050-U-PROCENTUÁLNÍ 50 LET). Stisknutím tlačítka Přepočet vytvoříme odpisy pro daňový a účetní plán. Kartu majetku potvrdíme.
• Ke dni proplacení dotace na 2. straně karty majetku provedeme akci Změna ceny (Ctrl+F4). Do vstupního formuláře akce zadáme Datum (21.11.2011), Změnu ceny o (-2.750.000), Kontaci (např. OD), můžeme zadat Popis.

Obr.: Změna ceny - dotace

• Po odsouhlasení formuláře se změnou ceny se na stranu daňových i účetních odpisů přidá položka "C" se změnou ceny a přepočtou se následující odpisy.

Obr.: Karta majetku po změně ceny

• Částku dotace můžeme zadat také na 1. stranu karty majetku do pole Dotace na pořízení. Toto pole je však jen informativní a nemá návaznost na jiné části programu.
• Po zpracování odpisů a zaúčtování všech pohybů do listopadu 2011 bude na kartě majetku kromě odpisů zaúčtováno také:

	1.9.2011 Zařazení majetku do užívání	021/042	5.500.000,- Kč
	21.11.2011 Změna ceny	021/042	-2.750.000,- Kč

• Ke dni poskytnutí dotace zaúčtujeme obecným účetním dokladem (nebo interním dokladem):

21.11.2011 Dotace

347/042

2.750.000,- Kč

• Na bankovním výpise zaúčtujeme příjem dotace:

21.11.2011 Dotace

221/347

2.750.000,- Kč

Technické zhodnocení s dotací

Při poskytnutí dotace na technické zhodnocení majetku se postupuje obdobně jako při pořízení majetku s dotací.

Následující příklad navazuje na příklad v kapitole Pořízení majetku s dotací.

Příklad: Dne 30.6.2012 bylo provedeno technické zhodnocení budovy školícího střediska ve výši 300.000,- Kč. Na technické zhodnocení byla poskytnuta dotace 150.000 Kč. Dotace byla proplacena 20.8.2012.

Postup:

• Na 2. straně karty majetku provedeme akci Zvýšení ceny (Ctrl+F3). Do vstupního formuláře akce zadáme Datum (30.6.2012), Zvýšení ceny o (300.000), Kontaci (např. OD), můžeme zadat Popis.
• Po odsouhlasení formuláře se zvýšením ceny se na stranu daňových i účetních odpisů přidá položka "D" s technickým zhodnocením a přepočtou se následující odpisy.
• Ke dni proplacení dotace na 2. straně karty majetku provedeme akci Změna ceny (Ctrl+F4). Do vstupního formuláře akce zadáme Datum (20.8.2012), Změnu ceny o (-150.000), Kontaci (např. OD), můžeme zadat Popis.
• Po odsouhlasení formuláře se změnou ceny se na stranu daňových i účetních odpisů přidá položka "C" se změnou ceny a přepočtou se následující odpisy.

Obr.: Karta majetku po technickém zhodnocení a změně ceny

• Částku dotace můžeme přidat také na 1. stranu karty majetku do pole Dotace na pořízení. Toto pole je však jen informativní a nemá návaznost na jiné části programu.
• Po zpracování odpisů a zaúčtování všech pohybů do srpna 2012 bude na kartě majetku kromě odpisů zaúčtováno také:

	30.6.2012 Technické zhodnocení	021/042	300.000,- Kč
	20.8.2012 Změna ceny	021/042	-150.000,- Kč

• Ke dni poskytnutí dotace zaúčtujeme obecným účetním dokladem (nebo interním dokladem):

20.8.2012 Dotace

347/042

150.000,- Kč

• Na bankovním výpise zaúčtujeme příjem dotace:

20.8.2012 Dotace

221/347

150.000,- Kč

Navedení majetku po přeměně společnosti

Při přeměně společností nástupnická společnost pokračuje v odpisování majetku rozdělované nebo zanikající společnosti.

Příklad: Zanikající účetní jednotka eviduje v majetku budovu, která byla zařazena do užívání 1. 9. 2011 ve vstupní ceně 5.500.000 Kč. Na budově bylo v letech 2012 a 2016 provedeno technické zhodnocení v celkové výši 5.794.344 Kč. V letech 2011 a 2012 byly na budovu poskytnuty dotace v celkové výši 2.900.000 Kč (na kartě majetku se eviduje jako záporná změna ceny). Budova je zařazena v šesté odpisové skupině, daňově se odpisuje zrychleně, účetně se odpisuje procentuálně na 50 let. K 31. 12. 2019 bylo odepsáno daňově 1.721.277 Kč, účetně 829.569 Kč. Rozhodný den přeměny je 1. 1. 2020. Nástupnická účetní jednotka pokračuje od 1. 1. 2020 v odpisování majetku.

Obr.: Karta majetku navedená do nástupnické společnosti

Postup navedení karty majetku do IS K2 nástupnické účetní jednotky:

• Vstupní cena je shodná se vstupní cenou karty majetku v zanikající účetní jednotce.
• Datum pořízení a Datum zařazení do užívání zadáme dle pořízení a zařazení v zanikající účetní jednotce.
• Do Data zavedení do prog. se zadá rozhodné datum přeměny.
• Odpisová skupina = „6“, zvolíme Předvolbu 1 pro zrychlené daňové odpisy a Předvolbu 2 pro procentuální odpisy.
• V poli Oprávky celkem 1 zadáme celkové daňové odpisy do konce roku 2019. V poli Počet již odeps. let 1 zadáme „4“ – tj. počet již odepsaných let po posledním technickém zhodnocení (musí se uvádět v případě zrychlených odpisů; pokud na majetku nebylo provedeno technické zhodnocení, uvede se celkový počet již odepsaných let). V poli Oprávky celkem 2 zadáme celkové účetní odpisy do konce roku 2019.
• Do položek na stranu daňovou i účetní zadáme k 31. 12. 2019 položku „C“ s celkovou změnou ceny ( 2.900.000 Kč) a položku „D“ s celkovým technickým zhodnocením (5.794.344 Kč), které provedla zanikající účetní jednotka do konce roku 2019.
• V IS K2 se vytvoří odpisy od roku 2020 a navazují na odpisy zanikající účetní jednotky.

Vyřazení karty majetku v zanikající účetní jednotce (stejný postup použije rozdělovaná účetní jednotka):

• Zanikající účetní jednotka vyřadí kartu majetku k 1. 1. 2020. Po stisknutí klávesové zkratky Ctrl + F8 ve vstupním formuláři zatrhneme volbu bez odpisu k datu vyřazení a v poli Úprava daňové roční částky zadá „0“ %.

Obr.: Formulář při vyřazení majetku v zanikající účetní jednotce

Mimořádné odpisy hmotného majetku v 1. a 2. odpisové skupině, pořízeného v letech 2020 - 2021

Hmotný majetek, zařazený v první a druhé odpisové skupině, který byl pořízen v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021, může první vlastník odepsat dle § 30a (Mimořádné odpisy) Zákona o dani z příjmů:

• Hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 1 lze odepsat rovnoměrně bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 12 měsíců.
• Hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 2 lze odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny hmotného majetku.
• Odpisy se stanoví s přesností na celé měsíce; přitom poplatník má povinnost zahájit odpisování počínaje následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování. Při zahájení nebo ukončení odpisování v průběhu zdaňovacího období lze uplatnit odpisy pouze ve výši připadající na toto zdaňovací období. Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.
• Technické zhodnocení hmotného majetku, odpisovaného podle mimořádných odpisů, nezvyšuje jeho vstupní cenu – odpisuje se na samostatné kartě majetku. Technické zhodnocení se zatřídí do odpisové skupiny, ve které je zatříděn hmotný majetek, na kterém je technické zhodnocení provedeno, a odpisuje se jako hmotný majetek podle § 26 až 30 a § 31 až 33 Zákona o dani z příjmů.

Mimořádné odpisy hmotného majetku nelze uplatnit u hmotného majetku odpisovaného podle § 30 odst. 4 a 5 Zákona o dani z příjmů.

Mimořádné odpisy v IS K2

V IS K2 je třeba karty majetku odpisované dle mimořádných odpisů evidovat v knize, ve které je nastaveno zaokrouhlení položek (odpisů) daňového plánu.

V Knize majetku zatrhneme pro Plán 1 a Plán 2 zatržítko ve sloupci Pol..

Obr.: Kniha majetku s nastaveným zaokrouhlením jednotlivých odpisů na celé Kč nahoru.

Příklad 1: V únoru 2020 firma zakoupila notebook za 45.446 Kč bez DPH a zařadila jsej do užívání. Majetek firma odpisuje dle mimořádných odpisů v 1. odpisové skupině.

Postup:

Pro odpisování majetku použijeme plán majetku se zkratkou „M11“ (nastaven procentuální odpis na 1 rok). Tento plán se používal již v minulosti pro mimořádné odpisy v období 1/2009 – 6/2010. Můžeme aktualizovat Název plánu (plán odpotvrdíme, ve Změně upravíme název, uložíme a potvrdíme).

Obr.: Plán majetku „M11“ pro mimořádný odpis sk. 1

Pokud dosud nemáme vytvořenu předvolbu odpisování s tímto plánem, vytvoříme novou. V předvolbě je zadáno:

• Zkratka, Název, Popis
• Odpisová skupina „1“
• Typ plánu „D“
• Označení plánu „M11“
• Rok odpisu „Kal.%rel.pos.“
• Interval zobrazení odpisů „1“

Předvolbu odpisování potvrdíme.

Obr.: Předvolba odpisování pro mimořádný odpis sk. 1

Obdobně vytvoříme předvolbu pro účetní plán, v poli Typ plánu vybereme „U“.

Vytvoříme kartu majetku, na kartu zadáme datum pořízení a zařazení do užívání v únoru 2020, vstupní cenu 45.446 Kč, odpisovou skupinu „1“. Pro daňový a účetní plán zvolíme předvolbu s odpisovým plánem pro mimořádný odpis.

Obr.: Karta majetku – 1. odpisová skupina, mimořádný odpis

Příklad 2: V únoru 2020 firma zakoupila osobní automobil za 600.000 Kč a zařadila jej do užívání. Majetek firma odpisuje dle mimořádných odpisů v 2. odpisové skupině.

Postup:

Pro odpisování majetku použijeme plán majetku se zkratkou „M21“ (nastaven procentuální odpis na 2 roky - pro první rok je zadáno 60 %, pro druhý rok 40 %). Tento plán se používal již v minulosti pro mimořádné odpisy v období 1/2009 – 6/2010. Můžeme aktualizovat Název plánu (plán odpotvrdíme, ve Změně upravíme název, uložíme a potvrdíme).

Obr.: Plán majetku „M21“ pro mimořádný odpis sk. 2

Pokud dosud nemáme vytvořenu předvolbu odpisování s tímto plánem, vytvoříme novou. V předvolbě je zadáno:

• Zkratka, Název, Popis
• Odpisová skupina „2“
• Typ plánu „D“
• Označení plánu „M21“
• Rok odpisu „Kal.%rel.pos.“
• Interval zobrazení odpisů „1“

Předvolbu odpisování potvrdíme.

Obr.: Předvolba odpisování pro mimořádný odpis sk. 2

Obdobně vytvoříme předvolbu pro účetní plán, v poli Typ plánu vybereme „U“.

Vytvoříme kartu majetku, na kartu zadáme datum pořízení a zařazení do užívání v únoru 2020, vstupní cenu 600.000 Kč, odpisovou skupinu „2“. Pro daňový a účetní plán zvolíme předvolbu s odpisovým plánem pro mimořádný odpis.

Obr.: Karta majetku – 2. odpisová skupina, mimořádný odpis

Na kartě majetku se pro rok 2020 vypočtou měsíční odpisy ve výši 30.000 Kč (60 % z částky 600.000 Kč / 12 měsíců). Pro rok 2021 se vypočtou měsíční odpisy ve výši 20.000 Kč (40 % z částky 600.000 Kč / 12 měsíců). Částka ročního odpisu pro rok 2022 je 60.000 Kč.

Částku odpisů za leden a únor 2021 upravíme ručně na 30.000 Kč (částka odpisu musí být stejná prvních 12 měsíců) - ve Změně klávesou Enter otevřeme položku odpisu s datem 31.1.2021, upravíme částku na 30.000 Kč a položku odsouhlasíme.

Obr.: Karta majetku – úprava částky odpisu

• Stejným způsobem upravíme položku odpisu s datem 28.2.2021.
• Kartu majetku uložíme a opustíme změnu.
• Provedeme zpracování odpisů do února 2021.
• Na kartě majetku stiskneme tlačítko Přepočet – přepočtou se odpisy od března 2021 (měsíční odpis je 20.000 Kč), částka ročního odpisu pro rok 2022 je 40.000 Kč.

Obr.:Karta majetku po úpravách odpisů a přepočtu