Pořízení majetku s dotací

Příklad: Dne 15.8.2019 byla zakoupena budova školícího střediska za částku 5.500.000,- Kč. Budova byla zařazena do užívání 1.9.2019. Na budovu byla poskytnuta dotace 2.750.000 Kč. Dotace byla proplacena 21.11.2019.

Postup:

• Vytvoříme kartu majetku. Na záložce Základní údaje zadáme Název, Obor majetku, Odpisovou skupinu, Vstupní cenu, Pořízeno (15.8.2019), Zařazeno do užívání (1.9.2019), Navedeno v programu (1.9.2019), popřípadě další údaje. Na záložce Položky vybereme pro daný typ plánu Předvolbu 1 (např. 06-D-ZRYCHLENÝ) a Předvolbu 2 (050-U-PROCENTUÁLNÍ 50 LET). Podle nastavených podmínek program vytvořil pro daňový a účetní plán odpisy. Kartu majetku potvrdíme.
• Ke dni proplacení dotace provedeme akci Změna ceny (Ctrl+F4). Do vstupního formuláře akce zadáme Datum (21.11.2019), Změnu ceny o (-2.750.000), Kontaci (např. UZ), můžeme zadat Popis.

Obr.: Změna ceny - dotace

Po odsouhlasení formuláře se změnou ceny se na stranu daňových i účetních odpisů přidá řádek s typem pohybu "Změna ceny" v částce -2.750.000,- Kč a přepočtou se následující odpisy.

Obr.: Karta majetku po změně ceny

• Částku dotace můžeme zadat také na záložku Základní údaje do pole Dotace. Toto pole je však jen informativní a nemá návaznost na jiné části programu.
• Po zpracování odpisů a zaúčtování všech pohybů do listopadu 2019 bude na kartě majetku kromě odpisů zaúčtováno také:

	1.9.2019 Zařazení do užívání	021/042	5.500.000,- Kč
	21.11.2019 Změna ceny	021/042	-2.750.000,- Kč

• Ke dni poskytnutí dotace zaúčtujeme obecným účetním dokladem (nebo interním dokladem):

21.11.2019 Dotace

347/042

2.750.000,- Kč

• Na bankovním výpise zaúčtujeme příjem dotace:

21.11.2019 Dotace

221/347

2.750.000,- Kč

Technické zhodnocení s dotací

Při poskytnutí dotace na technické zhodnocení majetku se postupuje obdobně jako při pořízení majetku s dotací.

Následující příklad navazuje na příklad v kapitole Pořízení majetku s dotací.

Příklad: Dne 30.6.2020 bylo provedeno technické zhodnocení budovy školícího střediska ve výši 300.000,- Kč. Na technické zhodnocení byla poskytnuta dotace 150.000 Kč. Dotace byla proplacena 20.8.2020.

Postup:

• Na kartě provedeme akci Technické zhodnocení (Ctrl+F3). Do vstupního formuláře zadáme Datum (30.6.2020), Technické zhodnocení o (300.000), Kontaci (např. UZ), můžeme zadat Popis.
• Po odsouhlasení formuláře se v daňových i účetních odpisech přidá pohyb majetku s typem "Technické zhodnocení" v částce 300.000,- Kč. a přepočtou se následující odpisy.
• Ke dni proplacení dotace provedeme akci Změna ceny (Ctrl+F4). Do vstupního formuláře akce zadáme Datum (20.8.2020), Změnu ceny o (-150.000), Kontaci (např. OD), můžeme zadat Popis.
• Po odsouhlasení formuláře se změnou ceny se na stranu daňových i účetních odpisů přidá pohyb majetku s typem "Změna ceny" v částce -150.000,- Kč a přepočtou se následující odpisy.

Obr.: Karta majetku po technickém zhodnocení a změně ceny

• Částku dotace můžeme zadat také na záložku Základní údaje do pole Dotace. Toto pole je však jen informativní a nemá návaznost na jiné části programu.
• Po zpracování odpisů a zaúčtování všech pohybů do srpna 2020 bude na kartě majetku kromě odpisů zaúčtováno také:

	30.6.2020 Technické zhodnocení	021/042	300.000,- Kč
	20.8.2020 Změna ceny	021/042	-150.000,- Kč

• Ke dni poskytnutí dotace zaúčtujeme obecným účetním dokladem (nebo interním dokladem):

20.8.2020 Dotace

347/042

150.000,- Kč

• Na bankovním výpise zaúčtujeme příjem dotace:

20.8.2020 Dotace

221/347

150.000,- Kč

Zobrazení plánovaných odpisů v budoucích letech

Pokud chceme vidět plánované odpisy za jeden rok, v knize majetku vyfiltrujeme potvrzené karty majetku (např. pomocí sloupcového filtru). Nad kartami majetku spustíme sestavu Porovnání odpisových plánů a odpisů majetku - roční plán. Tato sestava má nastaven parametr YearlyDepreciation na hodnotu "Ano" - parametr zajistí, že se v sestavě zobrazí Roční odpisy z karty majetku.

Po spuštění sestavy zvolíme setřídění. Ve formuláři zadáme Datum od a Datum do. V poli Odpisy necháme "Odpisové plány".

Obr.: Formulář sestavy Porovnání odpisových plánů a odpisů majetku

Pokud chceme zobrazit plán odpisů na více let dopředu, použijeme kontingenční tabulku nad živými daty a spustíme ji nad Pohyby majetku.

Příklad: Zobrazte tabulku s plánem daňových odpisů na roky 2025 - 2029. Pak zobrazte tabulku s plánem účetních odpisů za stejné období.

Postup:

• V knize Pohyby majetku spustíme tovární filtr "Roční daňové odpisy za období".

Obr.: Kniha Pohyby majetku - spuštění továrního filtru "Roční daňové odpisy za období"

• Ve vstupním formuláři filtru zadáme Datum pohybu od = 1.1.2025 a Datum pohybu do = 31.12.2029. Formulář odsouhlasíme.

Obr.: Vstupní formulář filtru "Roční daňové odpisy za období"

• Vyfiltrují se pohyby s typem "Roční odpis" pro daňový plán (Typ plánu = "D"). Spustíme tovární kontingenční tabulku "Částky na kartách majetku dle data".

Obr.: Pohyby majetku - spuštění tovární kontingenční tabulky "Částky na kartách majetku dle data"

• Zobrazí se kontingenční tabulka s kartami majetku. V sloupcích jsou plánované roční daňové odpisy za zvolené období.

Obr.: Kontingenční tabulka "Částky na kartách majetku dle data" s daňovými odpisy

• Kontingenční tabulku můžeme vyexportovat do Excelu.
• Kontingenční tabulku zavřeme.
• Vyfiltrujeme roční účetní odpisy - klikneme na ikonu Filtr a zvolíme Přidat/odebrat podmínku filtru.

Obr.: Filtr - Přidat/odebrat podmínku filtru

• Klávesou Enter rozklikneme podmínku Typ plánu.Zkratka a vybereme hodnotu "U". Stiskneme tlačítko Filtrovat.

Obr.: Podmínky filtru

• Zobrazí se formulář pro zadání Data pohybu od - do (1.1.2025 - 31.12.2029). Formulář odsouhlasíme.
• Vyfiltrují se pohyby s typem "Roční odpis" pro účetní plán (Typ plánu = "U"). Spustíme tovární kontingenční tabulku "Částky na kartách majetku dle data".
• Zobrazí se kontingenční tabulka s kartami majetku. V sloupcích jsou plánované roční účetní odpisy za zvolené období.

Obr.: Kontingenční tabulka "Částky na kartách majetku dle data" s účetními odpisy

Omezení uplatnění daňových odpisů u osobních vozidel s pořizovací cenou nad 2 mil. Kč

V rámci konsolidačního balíčku je u vozidel kategorie M1 (vozidlo s nejvýše osmi místy k sezení kromě místa řidiče), pořízených od 1.1.2024, omezeno uplatnění daňových odpisů na částku maximálně 2.000.000 Kč, a to bez ohledu na skutečnou výši vstupní ceny.

Omezení se nepoužije na vozidlo kategorie M1, které je sanitním nebo pohřebním automobilem nebo je využíváno k provozování silniční motorové dopravy na základě koncese.

Příklad: Firma v r. 2024 zakoupila osobní automobil. Na faktuře od dodavatele je Netto = 3.000.000, DPH = 630.000, Brutto = 3.630.000 Kč. Vzhledem k tomu, že u automobilu uplatníme odpočet DPH jen ve výši 420.000, do majetku jej zařadíme se vstupní cenou 3.210.000 Kč.

Řešení:

Vytvoříme kartu majetku, zadáme potřebné údaje (Odpisová skupina, Obor majetku, Předvolby odpisování ...). Vstupní cena = 3.210.000 Kč. Na záložce Základní údaje stiskneme tlačítko Další údaje a zatrhneme pole Omezeno uplatnění odpisů. Kartu majetku potvrdíme.

Obr.: Karta majetku se zapnutým příznakem Omezeno uplatnění odpisů

Na záložce Položky v části pro daňový plán můžeme do sloupců přidat pole Koeficient uplatnění odpisů a Uplatněný odpis - tato pole jsou naplněna u položek s typem "Odpis" a "Roční odpis".

Obr.: Karta majetku se zapnutým příznakem Omezeno uplatnění odpisů - položky daňového plánu

Pod tlačítkem Omezení uplatnění odpisů se v poli Uplatněné odpisy k datu zobrazují uplatněné zpracovaná odpisy. Pole Uplatněné oprávky celkem se vyplní ručně v případě, že karta majetku s omezením uplatnění odpisů byla částečně odepsaná v jiném systému.

Obr.: Karta majetku - tlačítko Omezení uplatnění odpisů

Zůstatková cena na kartě majetku odpovídá odpisům v plné výši (nebere v úvahu uplatněné odpisy, vypočtené dle koeficientu uplatnění odpisů).

V sestavě Inventární karta se u majetku s omezením uplatnění odpisů zobrazí navíc informace, označené na následujícím obrázku červeně.

Obr.: Sestava Inventární karta

V sestavách, ve kterých se zobrazují daňové odpisy a oprávky, se u karet s omezením uplatnění odpisů zobrazí hvězdička, v sloupci Oprávky se zobrazí uplatněné oprávky a v sloupci Odpisy se zobrazí uplatněné odpisy.

Obr.: Sestava Výpis majetku

Při zaúčtování daňových odpisů se zaúčtuje částka uplatněného odpisu.

Obr.: Zaúčtovaný daňový odpis u majetku s omezením uplatnění odpisů

Prodej osobního automobilu s omezením uplatnění odpisů, u kterého byly přerušeny daňové odpisy

Dle zákona o dani z příjmu § 30g odst. 3 se zůstatková cena vozidel, na která se vztahuje omezení daňových odpisů, pro jiné účely než pro stanovení odpisů určí tak, jako by vozidlo bylo odpisováno bez přerušení po minimální dobu odpisování způsobem, který poplatník zvolil. Pokud poplatník daňové odpisování dosud nezahájil, i když v souladu se zákonem mohl, platí, že zvolil rovnoměrné daňové odpisování bez zvýšení odpisu v prvním roce odpisování.

V IS K2 je na kartě majetku uvedena zůstatková cena s ohledem na to, zda byly odpisy přerušeny. Při výpočtu daně z příjmů je třeba upravit částku zůstatkové ceny takového automobilu ručně (v Přiznání k dani z příjmu).

Nastavení ve Správě multi company

Ve Správě multi company - Majetek musí být v části Omezení uplatnění odpisů v poli Typ plánu zadán daňový plán a v tabulce Nastavení maximální částky musí být zadána položka s Datem od = 1.1.2024 a Max. částka pro uplatnění odpisů = 2 000 000.

Ve stávajících multi company s českou legislativou se toto nastavení naplní automaticky při reinstalaci na verzi, která obsahuje úpravy související s omezením uplatnění odpisů. Při vytvoření nové multi company je třeba uvedené údaje zadat ručně.

Obr.: Správa multi company - Majetek

Navedení majetku po přeměně společnosti

Při přeměně společností nástupnická společnost pokračuje v odpisování majetku rozdělované nebo zanikající společnosti.

Příklad: Zanikající účetní jednotka eviduje v majetku budovu, která byla zařazena do užívání 1. 9. 2011 ve vstupní ceně 5.500.000 Kč. Na budově bylo v letech 2012 a 2016 provedeno technické zhodnocení v celkové výši 5.794.344 Kč. V letech 2011 a 2012 byly na budovu poskytnuty dotace v celkové výši 2.900.000 Kč (na kartě majetku se eviduje jako záporná změna ceny). Budova je zařazena v šesté odpisové skupině, daňově se odpisuje zrychleně, účetně se odpisuje procentuálně na 50 let. K 31. 12. 2019 bylo odepsáno daňově 1.721.277 Kč, účetně 829.569 Kč. Rozhodný den přeměny je 1. 1. 2020. Nástupnická účetní jednotka pokračuje od 1. 1. 2020 v odpisování majetku.

Obr.: Karta majetku navedená do nástupnické společnosti

Postup navedení karty majetku do IS K2 nástupnické účetní jednotky:

• Vstupní cena je shodná se vstupní cenou karty majetku v zanikající účetní jednotce.
• Datum Pořízeno a Zařazeno do užívání zadáme dle pořízení a zařazení v zanikající účetní jednotce.
• Do pole Navedeno v programu se zadá rozhodné datum přeměny.
• V poli Odpisová skupina zvolíme „6“.
• V Předvolbě 1 vybereme předvolbu odpisování pro zrychlené daňové odpisy a v Předvolbě 2 pro procentuální odpisy.
• V poli Oprávky celkem 1 zadáme celkové daňové odpisy do konce roku 2019. V poli Počet již odeps. let 1 zadáme „4“ – tj. počet již odepsaných let po posledním technickém zhodnocení (musí se uvádět v případě zrychlených odpisů; pokud na majetku nebylo provedeno technické zhodnocení, uvede se celkový počet již odepsaných let). V poli Oprávky celkem 2 zadáme celkové účetní odpisy do konce roku 2019.
• Na kartě majetku spustíme funkci Změna ceny - zadáme Datum = 31. 12. 2019 a částku s celkovou změnou ceny (-2.900.000 Kč). Pak spustíme funkci Technické zhodnocení, zadáme Datum = 31. 12. 2019 a částku s celkovým technickým zhodnocením (5.794.344 Kč), které provedla zanikající účetní jednotka do konce roku 2019.
• V IS K2 se vytvoří odpisy od roku 2020 a navazují na odpisy zanikající účetní jednotky.

Vyřazení karty majetku v zanikající účetní jednotce (stejný postup použije rozdělovaná účetní jednotka):

• Zanikající účetní jednotka vyřadí kartu majetku k 1. 1. 2020. Po stisknutí klávesové zkratky Ctrl + F8 ve vstupním formuláři Vyřazení v poli Úprava roční částky zadáme „0“ % a zatrhneme volbu bez odpisu k datu vyřazení.

Obr.: Formulář při vyřazení majetku v zanikající účetní jednotce

Mimořádné odpisy hmotného majetku

Hmotný majetek, zařazený v první a druhé odpisové skupině, který byl pořízen v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2023, může první vlastník odepsat dle § 30a (Mimořádné odpisy) Zákona o dani z příjmů:

• Hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 1 lze odepsat rovnoměrně bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 12 měsíců.
• Hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 2 lze odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny hmotného majetku.
• Odpisy se stanoví s přesností na celé měsíce; přitom poplatník má povinnost zahájit odpisování počínaje následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování. Při zahájení nebo ukončení odpisování v průběhu zdaňovacího období lze uplatnit odpisy pouze ve výši připadající na toto zdaňovací období. Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.
• Technické zhodnocení hmotného majetku, odpisovaného podle mimořádných odpisů, nezvyšuje jeho vstupní cenu – odpisuje se na samostatné kartě majetku. Technické zhodnocení se zatřídí do odpisové skupiny, ve které je zatříděn hmotný majetek, na kterém je technické zhodnocení provedeno, a odpisuje se jako hmotný majetek podle § 26 až 30 a § 31 až 33 Zákona o dani z příjmů.

Mimořádné odpisy hmotného majetku nelze uplatnit u hmotného majetku odpisovaného podle § 30 odst. 4 a 5 Zákona o dani z příjmů.

Od r. 2024 byla prodloužena možnost uplatnit mimořádné odpisy majetku, ale pouze pro silniční motorová vozidla, která jsou současně bezemisními vozidly a jsou pořízena od 1.1.2024 do 31.12.2028.

Mimořádné odpisy v IS K2

V IS K2 je třeba karty majetku odpisované dle mimořádných odpisů evidovat v knize, ve které je nastaveno zaokrouhlení položek (odpisů) daňového plánu.

V Knize majetku zatrhneme v nastavení pro daňový plán zatržítko Zaokrouhlit položky plánu.

Obr.: Kniha majetku s nastaveným zaokrouhlením jednotlivých odpisů na celé Kč nahoru.

Příklad 1: V únoru 2020 firma zakoupila notebook za 45.446 Kč bez DPH a zařadila jej do užívání. Majetek firma odpisuje dle mimořádných odpisů v 1. odpisové skupině.

Postup:

Pro odpisování majetku použijeme odpisový plán se zkratkou „M11“ (nastaven procentuální odpis na 1 rok). Tento plán se používal již v minulosti pro mimořádné odpisy v období 1/2009 – 6/2010. V případě, že je odpisový plán zneplatněný, zplatníme jej klávesou F8. Ve Změně pak můžeme aktualizovat Popis.

Obr.: Plán majetku „M11“ pro mimořádný odpis sk. 1

Pokud dosud nemáme vytvořenu předvolbu odpisování s tímto plánem, vytvoříme novou. V předvolbě je zadáno:

• Zkratka, Název, Popis
• Odpisová skupina „1“
• Typ plánu „D“
• Odpisový plán „M11“
• Typ roku odpisu „Relativní posunutý“
• Interval odpisu „Měsíční“

Obr.: Předvolba odpisování pro mimořádný odpis sk. 1

Vytvoříme kartu majetku, na kartu zadáme datum pořízení a zařazení do užívání v únoru 2020, vstupní cenu 45.446 Kč, odpisovou skupinu „1“. Pro daňový plán zvolíme předvolbu s odpisovým plánem pro mimořádný odpis.

Obr.: Karta majetku – 1. odpisová skupina, mimořádný odpis

Příklad 2: V únoru 2020 firma zakoupila osobní automobil za 600.000 Kč a zařadila jej do užívání. Majetek firma odpisuje dle mimořádných odpisů v 2. odpisové skupině.

Postup:

Pro odpisování majetku použijeme odpisový plán se zkratkou „M21“ (nastaven procentuální odpis na 2 roky - pro první rok je zadáno 60 %, pro druhý rok 40 %). Tento plán se používal již v minulosti pro mimořádné odpisy v období 1/2009 – 6/2010. V případě, že je odpisový plán zneplatněný, zplatníme jej klávesou F8. Ve Změně pak můžeme aktualizovat Popis.

Obr.: Odpisový plán „M21“ pro mimořádný odpis sk. 2

Pokud dosud nemáme vytvořenu předvolbu odpisování s tímto plánem, vytvoříme novou. V předvolbě je zadáno:

• Zkratka, Název, Popis
• Odpisová skupina „2“
• Typ plánu „D“
• Odpisový plán „M21“
• Typ roku odpisu „Relativní posunutý“
• Interval odpisu „Měsíční“

Obr.: Předvolba odpisování pro mimořádný odpis sk. 2

Vytvoříme kartu majetku, na kartu zadáme datum pořízení a zařazení do užívání v únoru 2020, vstupní cenu 600.000 Kč, odpisovou skupinu „2“. Pro daňový plán zvolíme předvolbu s odpisovým plánem pro mimořádný odpis.

Obr.: Karta majetku – 2. odpisová skupina, mimořádný odpis

Na kartě majetku se pro rok 2020 vypočtou měsíční odpisy ve výši 30.000 Kč (60 % z částky 600.000 Kč / 12 měsíců). Pro rok 2021 se vypočtou měsíční odpisy ve výši 20.000 Kč (40 % z částky 600.000 Kč / 12 měsíců). Částka ročního odpisu pro rok 2022 je 60.000 Kč.

Částku odpisů za leden a únor 2021 upravíme ručně na 30.000 Kč (částka odpisu musí být stejná prvních 12 měsíců) - ve Změně klávesou Enter otevřeme položku odpisu s datem 31.1.2021, upravíme částku na 30.000 Kč a položku odsouhlasíme.

Obr.: Karta majetku – úprava částky odpisu

• Stejným způsobem upravíme položku odpisu s datem 28.2.2021.
• Kartu majetku uložíme a opustíme změnu.
• Provedeme zpracování odpisů do února 2021.
• Na kartě majetku stiskneme tlačítko Přepočet – přepočtou se odpisy od března 2021 (měsíční odpis je 20.000 Kč), částka ročního odpisu pro rok 2022 je 40.000 Kč.

Obr.:Karta majetku po úpravách odpisů a přepočtu